2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(11)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】居民納 稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】對于在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，按照規(guī)定計算其在境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算其在華實際工作天數(shù)。2012年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得在計算個人所得稅時，可以減除定額800元或者定率20%。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于不得在個人所得稅前列支的項目。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】(1)不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)：60000÷12=5000(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元;(2)含稅的全年一次性獎金收入=(60000-555)÷(1-20%)=74306.25(元);(3)含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：74306.25÷12=6192.19(元)，根據(jù)工資、薪金所得七級超額累進(jìn)稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。王某取得的全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=74306.25×20%-555=14306.25(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】王某工資收入的不含稅應(yīng)納稅所得額=5000-3500=1500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，所以王某工資收入的應(yīng)納稅所得額=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550(元)，該公司當(dāng)月為王某負(fù)擔(dān)的個人所得稅=1550×10%-105=50(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(100000-7000)×(1-20%)÷68%=109411.76(元)，應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個人所得稅=109411.76×40%-7000=36764.71(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】捐贈扣除限額=100000×(1-20%)×30%=24000(元)，實際捐贈30000元，只能扣除24000元;陳某12月份取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[100000×(1-20%)-24000]×40%-7000=15400(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】該項所得的應(yīng)納稅所得額=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元)，李某應(yīng)繳納個人所得稅=18500×20%=3700(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅;張某應(yīng)在我國繳納個人所得稅=20000×20%=4000(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】(1)對于外商投資企業(yè)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅，但對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的，可以扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。(2)納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的費用減除標(biāo)準(zhǔn)(3500元/月)和稅率表，計算繳納個人所得稅。(3)個人兼職所得，按照勞務(wù)報酬所得納稅。(4)王某10月份工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元)，王某10月份兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元)，王某10月份共應(yīng)繳納個人所得稅=545+240=785(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù));所以約翰在我國應(yīng)繳納個人所得稅=[(10000+12000-4800)×25%-1005]×(1-10000÷22000×20÷30)=2296.52(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，如共同編著一本書，參加同一場演出等，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅，即實行“先分、后扣、再稅”的辦法。扣除主編費后的稿酬收入=62000-2000=60000(元)，平均每人分得所得=60000÷5=12000(元)，主編應(yīng)繳納個人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應(yīng)單獨計算繳納個人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月應(yīng)繳納個人所得稅=245+21960=22205(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)向個人支付的不競爭款項，應(yīng)按照偶然所得項目征收個人所得稅。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】張某2012年月平均工資=90000÷12=7500(元)，應(yīng)納稅所得額=7500-3500=4000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張某取得的企業(yè)年金應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=3600×10%-105=255(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】勞務(wù)報酬所得的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)>在英國繳納的個人所得稅5000元，所以該項所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳=10000-5000=5000(元)的個人所得稅;在意大利取得的中獎收入應(yīng)按照“偶然所得”項目征收個人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)<2500元，該項所得不需要在我國補(bǔ)稅。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對個人財產(chǎn)拍賣所得征收個人所得稅時，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

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