2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(11)

　　三、計算分析題

　　1.

　　(1)陳某2012年全年工資收入應(yīng)繳納個人所得稅=[(8000-3500)×10%-105]×12=4140(元)。

　　(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。陳某2月份審稿所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。

　　(3)兩個或兩個以上的個人共同取得同一項收入的，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。陳某3月份出版小說應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　(4)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。陳某4月份拍賣小說手稿復(fù)印件所得應(yīng)繳納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)。

　　(5)對于勞務(wù)報酬所得，凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月內(nèi)取得的收入為一次。陳某7月份授課收入應(yīng)繳納個人所得稅=(300×4-800)×20%=80(元)。

　　(6)個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某8月、9月、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5376(元)。

　　2.

　　(1)①企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅;②雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。王某當月工資和獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3000+6000-3500)×20%-555=545(元)。

　　(2)不含稅勞務(wù)報酬收入額超過3360元但不超過21000元的：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)，王某工程設(shè)計收入應(yīng)繳納個人所得稅=4761.90×20%=952.38(元)。

　　(3)員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征稅，而是在行權(quán)時，按照從企業(yè)取得的股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，依照“工資、薪金所得”項目納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元)。

　　(4)對個人按市場價格出租的居民住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按照4%的稅率征收房產(chǎn)稅，減按10%的稅率征收個人所得稅。計算個人所得稅時允許扣除的稅費=6000×3%×50%×(1+7%+3%)+6000×4%=99+240=339(元)。王某出租住房應(yīng)繳納個人所得稅=(6000-339)×(1-20%)×10%=452.88(元)。

　　(5)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。王某當月舉報違法行為獲得的獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅為0。

　　3.

　　(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。2013年該合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-0.35×12×2=43.6(萬元)。

　　(2)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅=10×70%×25%×20%=0.35(萬元)。

　　(3)李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)<實際的捐贈額50000元，則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

　　(4)2013年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=43.6×70%×35%-1.475=9.21(萬元)。

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