| 第 1 頁(yè)：個(gè)人所得稅的納稅人 |
| 第 2 頁(yè)：不同稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算 |
| 第 13 頁(yè)：個(gè)人所得稅的減稅、免稅規(guī)定 |
| 第 15 頁(yè)：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納 |
| 第 16 頁(yè)：個(gè)人所得稅綜述 |
6、特殊規(guī)定
(1)取得全年一次性獎(jiǎng)金(P140)
【解釋1】一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
【解釋2】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
【解釋3】納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。
【例題1·計(jì)算題】張某2009年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，當(dāng)月工資為4000元：(1)取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為1個(gè)月的工資處理，但不能扣除2000元的費(fèi)用;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(30000元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×15%-125=4375(元);(4)當(dāng)月4000元工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(5)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4375+175=4550(元)。
【例題2·計(jì)算題】張某2009年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金4400元，當(dāng)月工資為1200元：(1)如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額2000元的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個(gè)月等于300元，按照300元適用的稅率為5%;(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3600×5%=180(元)。
【例題3·單選題】張某2009年12月份的工資收入為3000元，同時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、75 B、4375 C、4450 D、4300
【答案】C
【解析】(1)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-2000)×10%-25=75(元);(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=30000×15%-125=4375(元);(3)兩項(xiàng)合計(jì)，張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=75+4375=4450(元)。
【例題4·單選題】張某2009年12月份的工資收入為3000元，同時(shí)取得季度獎(jiǎng)5000元，張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。
A、75 B、325 C、400 D、825
【答案】D
【解析】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。張某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+5000-2000)×20%-375=825(元)。
(2)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(P145)
�、賯�(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
�、趥�(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
③企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。
相關(guān)推薦：2010年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考后各科考試情況分析
下載
