【例題·計(jì)算題】

　　王某投資開(kāi)辦了一家餐館(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，其自行核算的2009年度銷(xiāo)售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：

　　(1)王某的工資費(fèi)用60000元全部在稅前扣除;

　　(2)廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除;

　　(4)計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。

　　已知：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)表如下(本題略)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算王某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算王某2009年繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計(jì)算王某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

　　【答案】

　　(1)工資費(fèi)用扣除限額=2000×12=24000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000-24000=36000(元)

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。

　　(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50000×60%=30000(元)

　　銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　(4)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000(元)

　　(5)應(yīng)納稅所得額=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)

　　(6)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=361000×35%-6750=119600(元)

　　　　　　　2011年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)習(xí)講義匯總

　　　　　　　2010中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試命題特點(diǎn)及2011年備考建議