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2011初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(5)

2011年會計職稱考試將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2010初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請訪問考試吧會計職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:個人所得稅的納稅人
第 2 頁:不同稅目應(yīng)納稅額的計算
第 13 頁:個人所得稅的減稅、免稅規(guī)定
第 15 頁:個人所得稅的納稅申報與繳納
第 16 頁:個人所得稅綜述

  (二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  1、范圍界定

  (1)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等取得的所得。

  (2)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,其投資者按照該稅目繳納個人所得稅。

  2、計征方法:按年計征

  3、計稅依據(jù):以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額

  4、稅率:適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率

  【解釋】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦),年度終了時,應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅。

  5、應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  【例題·計算題】某個人獨資企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為181400元,其投資者應(yīng)納個人所得稅=181400×35%-6750=56740(元)。

  6、具體規(guī)定

  (1)個體工商戶的具體規(guī)定(P135)

  ①自2008年3月1日起,個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。

 、趥體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實扣除。

 、蹅體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

 、軅體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 、輦體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

 、迋體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期利率計算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。

  (2)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的具體規(guī)定(P136)

  ①投資者的工資不得在稅前直接扣除,從2008年3月1日起投資者費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

  ②投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。

 、蹅人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實扣除。

  ④個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

 、輦人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 、迋人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

 、哂嬏岬母鞣N準(zhǔn)備金不得扣除。

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