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2011初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義(5)

2011年會計(jì)職稱考試將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2010初級會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請?jiān)L問考試吧會計(jì)職稱考試網(wǎng)(m.1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁:個(gè)人所得稅的納稅人
第 2 頁:不同稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算
第 13 頁:個(gè)人所得稅的減稅、免稅規(guī)定
第 15 頁:個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納
第 16 頁:個(gè)人所得稅綜述

  (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得

  1、范圍界定

  特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得;但不包括稿酬所得。

  【解釋1】對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用所得,故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  【解釋2】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入,應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻(gè)人代扣代繳。

  【解釋3】從2005年5月1日起,編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  2、計(jì)征方法:按次計(jì)征(P139)

  (1)以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

  (2)如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的,則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3、計(jì)稅依據(jù)

  每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

  4、稅率:基本稅率為20%

  【解釋】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加成”、“減征”的問題。

  5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (1)原始收入不足4000元的

  應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

  (2)原始收入在4000元以上的

  應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

  【例題1·單選題】張某于2010年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入3000元,4月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4500元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

  A、1160 B、1200 C、1340 D、1500

  【答案】A

  【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入“按次征收”,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。

  【例題2·判斷題】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。( )

  【答案】×

  【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得,屬于提供著作權(quán)的使用所得,故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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