2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎講義(33)

　　(四)維護財務報告的誠信及外部審計的獨立性

　　(五)及時披露信息和提高透明度

　　(六)鼓勵建立內部審計部門

　　審計委員會應當向董事會就任免內部審計管理人員提供建議。內部審計部門應獨立于外部審計師。

　　內部審計部門應和管理層進行必要溝通，并具有從管理層獲得信息和解釋的權利。審計委員會應具有監(jiān)督內部審計的范圍的權利和在管理層不在場的情況下了解內部審計職能的權利。為了提高內部審計部門的客觀性和業(yè)績。內部審計部門應該直接向董事會或者審計委員會負責。

　　(七)尊重股東的權利

　　應當設計和披露溝通政策，以促進和股東之間的有效溝通，并鼓勵股東有效地參與股東大會。充分利用現(xiàn)代技術(例如網(wǎng)絡等等)提供多種形式的溝通。

　　(八)確認利益相關者的合法權益：非股東的利益相關者，如員工、客戶或顧客和社會整體

　　(九)鼓勵提升業(yè)績

　　董事和主要管理人員應具備有關的知識和信息，他們必須有效地履行職責，而且個人和集體的業(yè)績也需要進行定期和公平地審查。

　　董事會和主要管理人員的業(yè)績應定期通過可計量和定性的指標進行審查。提名委員會應負責評估董事會的業(yè)績。

　　企業(yè)應實施崗前培訓計劃，讓新的董事會成員盡早充分參與決策。新董事在非常熟悉企業(yè)及所在行業(yè)之后才能發(fā)揮效用。提名委員會應負責確保有效的崗前培訓，并應定期審查其有效性。

　　(十)公平的薪酬和責任

　　保證薪酬具有充分合理的水平和結構，及其同公司和個人績效的關系。

　　披露企業(yè)的薪酬政策，以使投資者了解：(1)這些政策的成本和收益;(2)董事和主要管理人員的薪酬同企業(yè)業(yè)績之間的關系。

　　例子：一家公司的企業(yè)治理結構。(簡答題的形式，引起大家的注意)

　　目前，公司的董事會由主席即首席執(zhí)行官及7名執(zhí)行董事組成。公司還另外設立了獨立的審計委員會和提名委員會。內審部門每月向會計部門主管作口頭匯報。

　　根據(jù)上述事實，與企業(yè)治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：

　　1.董事會應包含獨立董事，并以獨立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會做出獨立和客觀的決策。

　　2.領導董事會的董事會主席與負責公司運營的首席執(zhí)行官應由不同的人擔任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運營造成太大影響，并保證公司內部的權力平衡。

　　3.內審部門應當向審計委員會報告，同時向董事會而非會計部門主管提供報告。從而確保董事會在適當?shù)臅r候將內審部門的建議付諸實施。

　　【本節(jié)考試小貼士】：

　　·本節(jié)內容從近年考試情況看，沒有涉及考題。但不能忽視此部分內容。尤其是公司治理原則會和審計委員會的相關內容混合，以案例的形式進行考核，因此建議全面掌握十條原則。

　　·原則中的第一條和第二條為重點。