2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度《稅法》第二章講義

　　【同步練習(xí)】

　　【例1】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，(　)可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣。

　　A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

　　B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票

　　C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

　　D.購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(該原材料用于生產(chǎn)免稅藥品)

　　E.一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票

　　答案：ABC

　　【例2】A卷煙廠(chǎng)向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，支付的價(jià)款為10000元，然后將其委托B企業(yè)加工煙絲(消費(fèi)稅稅率30%)，支付加工費(fèi)2000元(不含增值稅)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證通過(guò)，受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

　　1、A卷煙廠(chǎng)繳納的煙葉稅;

　　2、A卷煙廠(chǎng)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　3、A卷煙廠(chǎng)支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　4、A卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(即B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　答案：

　　1、A卷煙廠(chǎng)繳納的煙葉稅=10000×(1+10%)×20%=2200(元)

　　2、A卷煙廠(chǎng)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[10000×(1+10%)+2200]×13%=1716(元)

　　3、A卷煙廠(chǎng)支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×17%=340(元)

　　4、A卷煙廠(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(即B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅)={[10000×(1+10%)+2200]×(1-13%)+2000｝÷(1-30%)×30%=5778.86 (元)