2014注冊會計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　出口卷煙免稅的稅收管理辦法(能力等級1)

　　基本規(guī)定——免征增值稅和消費(fèi)稅，且出口卷煙的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，但不同出口經(jīng)營模式的免稅環(huán)節(jié)不同。

　　出口貨物退免稅管理(能力等級1)

　　1.出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理

　　(1)一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式為：

　　銷項(xiàng)稅額 = 出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1 + 法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

　　(2)對一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口以及小規(guī)模納稅人出口，以上五種情況的貨物按應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

　　2. 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅的政策歸納為三條：

　　(1)新企業(yè)新出口，一般首筆出口之日起12個月內(nèi)不按月退稅，但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè)，從嚴(yán)審批其按月退稅;

　　(2)老企業(yè)新出口，經(jīng)核實(shí)有生產(chǎn)能力并無違法行為的，可按月退免稅;

　　(3)年銷售200萬到500萬的小型出口企業(yè)不按月退稅。