一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)(了解，能力等級2)
| 基本劃分標(biāo)準(zhǔn) | 年銷售額的大小 | （1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人 （2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人 上述年應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額 |
| 會計(jì)核算水平 | 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計(jì)，有賬冊，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，可以申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人 | |
| 特殊劃分標(biāo)準(zhǔn) | （1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 （2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 （3）從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅 | |
| 資格認(rèn)定權(quán)限 | （1）一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 （2）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 | |
新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理(了解，能力等級2)
| 新辦商貿(mào)企業(yè)分類管理 | （1）對新辦小型商貿(mào)企業(yè)不再按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人，而要看其一年經(jīng)營的實(shí)際銷售表現(xiàn)，經(jīng)過稅務(wù)輔導(dǎo)、評估后方可申請認(rèn)定 （2）對設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人 （3）對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)�？刹粚�(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理 |
| 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理 | 稅務(wù)審核過程有： （1）案頭審核 （2）約談（與法人代表、出資人、主管財(cái)務(wù)、購銷存運(yùn)相關(guān)人員） （3）實(shí)地查驗(yàn)（兩人以上） |
| 輔導(dǎo)期的一般納稅人管理 | （1）一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月 （2）對小型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對其限量（每次發(fā)售不超過25份）限額（最高開票限額不得超過1萬元）發(fā)售專用發(fā)票 （3）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對其限量（每次發(fā)售不超過25份）限額（按審批額）發(fā)售專用發(fā)票 （4）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額和3%的征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票 預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減 （5）對輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本次申購票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量 （6）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣 （7）企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤后，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減 |
| 轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的審批條件 | 納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查,對同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人： （1）納稅評估的結(jié)論正常 （2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 （3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常 （4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證 不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格 |
| 低稅率13% （5類） | 糧食、食用植物油、鮮奶 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
| 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 | 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽。 | |
| 圖書、報(bào)紙、雜志 |
其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定(能力等級3)
| 小規(guī)模納稅人 | 減按2%征收率征收 | （1）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的物品按3%征稅 （2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品  |
| 一般納稅人 | 4%征收率減半征收 | （1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) （2）一般納稅人銷售舊貨  |
| 4%征收率計(jì)稅 | （1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 （3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 | |
| 可選擇按6%征收率計(jì)稅選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更 | 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物： （1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位 （2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦） （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 （5）自來水（若自來水公司銷售自來水按6%征增值稅，則不得抵扣其購進(jìn)自來水的進(jìn)項(xiàng)稅） （6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） |
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