第 1 頁:增值稅的征稅范圍 |
第 2 頁:一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 |
第 3 頁:應納稅額的計算 |
第 4 頁:電力產品應納增值稅的計算與管理 |
第 5 頁:油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定 |
第 6 頁:出口退稅 |
第 7 頁:“免、抵、退”稅的計算辦法 |
第 8 頁:出口卷煙免稅的稅收管理辦法 |
第 9 頁:納稅管理 |
納稅管理
納稅義務發(fā)生時間(掌握,能力等級2)
(一)基本規(guī)定
1.納稅人銷售貨物或者應稅勞務,其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
2.納稅人進口貨物,其納稅義務時間為報關進口的當天。
3.增值扣繳義務人發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
(二)具體規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;
4.采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;
6.銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。
納稅期限(熟悉,能力等級2)
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?劾U義務人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據其應納稅額的大小分別核定。
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