2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　“免、抵、退”稅的計算辦法(掌握)

　　免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。

　　免抵退稅涉及三組公式：

　　第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應(yīng)納稅額的公式(免、剔、抵的環(huán)節(jié));

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅-(進項稅-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(出口貨物價值-免稅購進原材料價值)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額(最高限)的公式(計算限額的環(huán)節(jié));

　　免抵退稅額=(出口貨物價值-免稅購進原材料價值)×出口貨物退稅率

　　第三組是將一、二兩組公式計算結(jié)果進行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額(明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié))

　　免抵退稅額>當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅后仍有剩余，可以留抵下期抵扣

　　免抵退稅額<當(dāng)期應(yīng)納稅額：退稅額不足，只能退免抵退稅額

　　“先征后退”的計算辦法

　　外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對其收購貨物，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算出口退稅。

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

　　對從小規(guī)模納稅人購進的執(zhí)普通發(fā)票的特準退稅的12類出口貨物，允許按普通發(fā)票金額價稅分離后乘退稅率計算出口退稅：

　　對從小規(guī)模納稅人購進稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按下列公式計算出口退稅：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×規(guī)定的退稅率

　　舊設(shè)備出口退免稅處理(能力等級1)

　　企業(yè)以實物投資出境的自用舊設(shè)備，按照下列公式計算退(免)稅.：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價值/設(shè)備原值×適用退稅率

　　設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-已提折舊