| 第 1 頁：增值稅的征稅范圍 |
| 第 2 頁：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 |
| 第 3 頁：應納稅額的計算 |
| 第 4 頁：電力產(chǎn)品應納增值稅的計算與管理 |
| 第 5 頁：油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定 |
| 第 6 頁：出口退稅 |
| 第 7 頁：“免、抵、退”稅的計算辦法 |
| 第 8 頁：出口卷煙免稅的稅收管理辦法 |
| 第 9 頁：納稅管理 |
電力產(chǎn)品應納增值稅的計算與管理(了解，能力等級2)
電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表：
| 納稅人情況 | 征稅方法 | ||
| 地點 | 具體方法 | ||
| 發(fā)電企業(yè) | 獨立核算 | 機構(gòu)所在地 | 一般納稅人的計算方法 |
| 非獨立核算，具有一般納稅人資格或核算條件的 | |||
| 非獨立核算，不具有一般納稅人資格或核算條件的 | 發(fā)電企業(yè)所在地 | (1)預繳且不得抵扣進項稅：預征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率 (2)月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅（上級結(jié)算）：應納稅額=銷項稅額-進項稅額 應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 | |
| 供電企業(yè) | 在供電環(huán)節(jié)預征、由獨立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算 | 供電企業(yè)所在地 | (1)預繳且不得抵扣進項稅：預征稅額=銷售額×核定的預征率 (2)月末按照隸屬關(guān)系由獨立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅： 應納稅額=銷項稅額-進項稅額 應補（退）稅額=應納稅額-發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 |
電力企業(yè)的銷售額由兩個部分組成：(1)為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。(2)供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。
發(fā)、供電企業(yè)納稅義務的發(fā)生時間：
(1)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務的發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。
(2)供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當天;屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。
(3)供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。
(4)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當天。
(5)發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認單據(jù)的當天。
(6)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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