2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定(熟悉，能力等級(jí)2)

　　(一)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)

　　油氣田企業(yè)銷(xiāo)售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù)，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)。包括：地質(zhì)勘探;鉆井(含側(cè)鉆);測(cè)井;錄井;試井;固井;試油(氣);井下作業(yè);油氣集輸;采油采氣;海上油田建設(shè);供排水、供電、供熱、通訊;油田基本建設(shè);環(huán)境保護(hù);其他生產(chǎn)性勞務(wù)。油氣田提供生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅稅率為17%。

　　(二)跨省開(kāi)采石油的特殊涉稅規(guī)定

　　應(yīng)納稅額的扣除項(xiàng)(進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算)(掌握，能力等級(jí)3)

　　a.憑票抵扣稅;b.計(jì)算抵扣稅——計(jì)算抵扣時(shí)的計(jì)算基礎(chǔ)不必進(jìn)行價(jià)稅分離。自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種情況：

　　(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　(2)運(yùn)輸費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)(裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。發(fā)票種類(lèi)不包括一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)則6+1種基本情況：

　　1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　4.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品(摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇);

　　5.上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　6.一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

 

　　7.取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣。