2013注冊會計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案(8)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。露天游泳池、水塔和煙囪，不屬于房產(chǎn)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2012年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×6×4%=1920(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%×(1800-1200)÷1800=5.6(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)此棟辦公樓2012年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×(1-20%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-20%)×1.2%×7/12=16.48(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)屬尚未確定的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%+6000]×5=90000(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-1.8-0.5-0.1)×3=1.8(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20×4+3×4×6/12)×40%=34.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(12+1.5+1)×4+50×4×50%=158(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。房屋出租行為，房屋權(quán)屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AD：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價格;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)交換的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價格差額。

　　17.

　　【解析】契稅是對在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，承受的單位和個人征收的，企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，由受讓方按照拍賣的實(shí)際成交價格繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額計(jì)征契稅。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000(元)。甲與丙互換住房，甲取得的房產(chǎn)價值高，甲支付差價款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是補(bǔ)差價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。

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