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2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義:第9章(1)

考試吧搜集整理了“2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義”,幫助考生夯實基礎(chǔ),備考2012年注冊會計師考試。

  (三)營業(yè)稅

  1.提供應(yīng)稅勞務(wù),計入當期損益,即“營業(yè)稅金及附加”等科目

  2.銷售不動產(chǎn)(銷售已用房屋等),通過“固定資產(chǎn)清理”科目,最終計入當期營業(yè)外收支

  3.出售或出租無形資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)(即出售無形資產(chǎn)),記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目;

  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)(即出租無形資產(chǎn)),取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”,相關(guān)的稅金及費用支出記入“營業(yè)稅金及附加”科目

  【例題23·單項選擇題】某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務(wù)收入50萬元,營業(yè)稅稅率3%;同期對外出售一項賬面價值為12萬元的無形資產(chǎn),取得收入20萬元,營業(yè)稅稅率5%。上述營業(yè)稅影響損益的情況是( )。

  A.增加營業(yè)稅金及附加2.5萬元

  B.增加營業(yè)外支出2.5萬元

  C.增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元,增加營業(yè)外支出1萬元

  D.增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元,減少營業(yè)外收入1萬元

  『正確答案』D

  (四)其他應(yīng)交稅費

  1.資源稅

  銷售礦產(chǎn)品,記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

  自產(chǎn)自用礦產(chǎn)品,計入相關(guān)成本、費用;

  收購未稅礦產(chǎn)品,代扣代繳并計入所收購礦產(chǎn)品的成本;

  外購液體鹽加工固體鹽:購入液體鹽交納的資源稅允許抵扣,記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目的借方;固體鹽加工完成銷售時,按計算出的應(yīng)交資源稅,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目;按差額上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  【例題24·多項選擇題】企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中,應(yīng)計入貨物取得成本的有( )。

  A.簽訂購貨合同繳納的印花稅

  B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

  C.進口商品支付的關(guān)稅

  D.一般納稅企業(yè)購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)支付的增值稅

  E.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

  『正確答案』BCE

  2.土地增值稅

  房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),記入“營業(yè)稅金及附加”科目;

  轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及地上的建筑物及其附著物,通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

  3.房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅

  一律記入“管理費用”科目,且印花稅不必通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

  【例題25·多項選擇題】企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中,可以記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。

  A.教育費附加

  B.房產(chǎn)稅

  C.土地使用稅

  D.營業(yè)稅

  E.資源稅

  『正確答案』ADE

  4.城市維護建設(shè)稅

  記入“營業(yè)稅金及附加”等科目

  5.所得稅

  記入“所得稅費用”科目

  6.耕地占用稅

  記入“在建工程”科目,且不必通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

  【例題26·單項選擇題】下列項目中,不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是( )。

  A.應(yīng)交的土地使用稅

  B.應(yīng)交的教育費附加

  C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補償費

  D.企業(yè)代扣代交的個人所得稅

  E.耕地占用稅

  『正確答案』E

  另:其他流動負債,如應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款的核算一般了解。

  【例題27·多項選擇題】下列項目中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

  A.應(yīng)付租入包裝物的租金

  B.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金

  C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

  D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金

  E.企業(yè)應(yīng)交的教育費附加

  『正確答案』ABD

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