2012注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：第13章(1)

租賃類型

可直接抵扣租賃——租賃費(fèi)可以直接從當(dāng)期應(yīng)稅所得中直接抵扣的租賃。
不可直接抵扣租賃。

法規(guī)解讀

2008年修改后的所得稅法取消了關(guān)于租賃分類的條款，但同時(shí)規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”�！�—稅法沒有規(guī)定的事項(xiàng)可以遵從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定執(zhí)行，即稅務(wù)上采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于融資租賃（資本化租賃）和經(jīng)營(yíng)租賃（費(fèi)用化租賃）的分類方法和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
會(huì)計(jì)的資本化租賃——不可直接抵扣租賃
會(huì)計(jì)的費(fèi)用化租賃——可直接抵扣租賃

稅務(wù)處理

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；
（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。